Geschäftsführer-Haftung bei Insolvenz: Was Sie wissen müssen

Als Geschäftsführer einer GmbH tragen Sie in der Krise besondere Verantwortung. Bei Fehlern droht persönliche Haftung – oft mit existenzbedrohenden Folgen.

Die wichtigsten Haftungsrisiken im Überblick

| Haftungsgrund | Rechtsgrundlage | Haftungsumfang |

|---------------|-----------------|----------------|

| Insolvenzverschleppung | § 69 IO | Quotenschaden |

| Sozialversicherungsbeiträge | § 67 ASVG | Voller Betrag |

| Steuern (Lohnsteuer) | § 9 BAO | Voller Betrag |

| Gläubigerschädigung | § 159 StGB | Schadensersatz + Strafe |

| Sorgfaltspflichtverletzung | § 25 GmbHG | Gesellschaftsschaden |

Haftung wegen Insolvenzverschleppung (§ 69 IO)

Die 60-Tage-Frist

Kernregel: Bei Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung muss der Geschäftsführer innerhalb von 60 Tagen einen Insolvenzantrag stellen.

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Tag 0: Eintritt der Zahlungsunfähigkeit/Überschuldung

↓

Tag 1-60: Sanierungsbemühungen möglich

↓

Tag 60: SPÄTESTER Antragszeitpunkt

↓

Ab Tag 61: HAFTUNG!

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Was ist Zahlungsunfähigkeit?

Definition: Dauerhaftes Unvermögen, fällige Schulden zu bezahlen. Indizien:

• Nicht nur vorübergehende Liquiditätslücke
• Wesentliche Gläubiger können nicht mehr bedient werden
• Zahlungsstockung > 3 Monate

Was ist Überschuldung?

Definition (für GmbH):

• Verbindlichkeiten > Vermögen (rechnerische Überschuldung)
• UND negative Fortführungsprognose

Prüfschema: `

Schritt 1: Rechnerische Überschuldung?

Passiva > Aktiva (zu Liquidationswerten)?

Schritt 2: Fortführungsprognose negativ?

Kann das Unternehmen innerhalb von

12-24 Monaten wieder zahlungsfähig werden?

Beide JA → Insolvenzantragspflicht

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Der Quotenschaden

Haftungsumfang: Differenz zwischen der Quote bei rechtzeitigem Antrag und der tatsächlichen Quote. Beispiel: `

Antrag nach 60 Tagen: 25% Quote möglich

Antrag nach 6 Monaten: 10% Quote tatsächlich

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Quotenschaden: 15% der Forderungen

Bei EUR 500.000 Schulden:

Quotenschaden = EUR 75.000 persönliche Haftung

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Haftung für Sozialversicherungsbeiträge (§ 67 ASVG)

Die gefährlichste Haftungsfalle

Besonderheit: Der Geschäftsführer haftet persönlich und unbeschränkt für nicht abgeführte Dienstnehmer-Beiträge. Umfasst:

• Krankenversicherung
• Unfallversicherung
• Pensionsversicherung
• Arbeitslosenversicherung

Haftungsvoraussetzungen

Beitragsrückstand der GmbH

Uneinbringlichkeit bei der GmbH

Verschulden des Geschäftsführers (wird vermutet!)

Entlastungsmöglichkeiten

Sie haften NICHT, wenn Sie nachweisen:

• Beiträge waren objektiv nicht bezahlbar
• Gleichbehandlung aller Gläubiger
• Kein Verschulden (schwer zu beweisen)

Aber Achtung: Die Beweislast liegt bei IHNEN!

Haftung für Steuern (§ 9 BAO)

Lohnsteuer und Abgaben

Ähnlich wie SV-Beiträge:

• Persönliche Haftung für nicht abgeführte Lohnsteuer
• Umsatzsteuer bei Verletzung der Abfuhrverpflichtung
• Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds

Haftungsmaßstab

Der Geschäftsführer muss nachweisen, dass er die Abgabenrückstände nicht verschuldet hat:

• Gleichmäßige Befriedigung aller Gläubiger
• Keine Bevorzugung einzelner Gläubiger
• Dokumentation der Zahlungsentscheidungen

Strafrechtliche Haftung

Grob fahrlässige Beeinträchtigung von Gläubigerinteressen (§ 159 StGB)

Strafbar ist:

• Kridahandlungen (z.B. Vermögensverschiebung)
• Führung eines Unternehmens ohne ausreichende Eigenmittel
• Herbeiführung der Zahlungsunfähigkeit durch Leichtsinn

Strafe: Bis zu 2 Jahre Freiheitsstrafe

Betrügerische Krida (§ 156 StGB)

Strafbar ist:

• Beiseiteschaffen von Vermögen
• Verheimlichen von Vermögen
• Zum Schaden der Gläubiger

Strafe: Bis zu 10 Jahre Freiheitsstrafe

So schützen Sie sich vor Haftung

1. Frühwarnsystem einrichten

Monatlich prüfen:

• 13-Wochen-Liquiditätsplanung
• Zahlungsfähigkeitsprognose
• Eigenkapitalquote

Warnsignale:

• Liquiditätslücke > 10%
• Eigenkapitalquote < 8%
• Wesentliche Gläubiger mahnen

2. Dokumentation ist alles

Dokumentieren Sie:

• Alle Geschäftsführer-Entscheidungen
• Beratungsgespräche (Anwalt, Steuerberater)
• Sanierungsbemühungen
• Gläubigergespräche

Format: `

Datum: [DD.MM.YYYY]

Thema: [Beschreibung]

Beteiligte: [Namen]

Entscheidung: [Was wurde beschlossen]

Begründung: [Warum]

Unterschrift: [GF]

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3. Professionelle Beratung

Ab wann zum Anwalt?

• Erste Anzeichen einer Krise
• Liquiditätsengpass > 2 Wochen
• Wesentlicher Gläubiger droht mit Konkursantrag
• Eigenkapital < 8%

4. Sanierungsprüfung durchführen

Fortbestehensprognose erstellen lassen:

• Durch Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater
• Dokumentiert die Sanierungsfähigkeit
• Schutz vor Haftungsvorwürfen

5. Gleichbehandlung der Gläubiger

Bei Liquiditätsengpässen:

• Alle Gläubiger gleich behandeln
• Keine "Lieblingsgläubiger" bevorzugen
• Quotale Zahlung dokumentieren

Ausnahme: Löhne und SV-Beiträge haben Vorrang!

Haftungsbefreiung: Was funktioniert?

Business Judgment Rule

Keine Haftung, wenn der Geschäftsführer:

• Auf Basis ausreichender Information handelte
• Im besten Interesse der Gesellschaft
• Ohne Eigeninteresse
• In vertretbarer Weise

Ressortaufteilung

Bei mehreren Geschäftsführern:

• Klare Aufgabenteilung
• Schriftliche Dokumentation
• Aber: Überwachungspflicht bleibt

Entlastung durch Gesellschafter

• Generalversammlungsbeschluss
• Schützt vor Ansprüchen der Gesellschaft
• NICHT vor Gläubiger- oder Behördenansprüchen!

Was funktioniert NICHT

❌ D&O-Versicherung allein

• Deckt vorsätzliche Pflichtverletzungen nicht
• Deckt Strafverfahren meist nicht
• Deckungssumme oft zu niedrig
• Selbstbehalt kann hoch sein

❌ Rücktritt als Geschäftsführer

• Vergangene Pflichtverletzungen bleiben
• Haftung endet nicht automatisch
• Handelsregistereintrag beachten

❌ "Ich habe davon nichts gewusst"

• Organisationsverschulden
• Informationspflicht des Geschäftsführers
• Überwachungspflicht

Checkliste: Krisenmanagement

Bei ersten Warnsignalen

• [ ] Liquiditätsstatus erstellen
• [ ] Rechtliche Beratung einholen
• [ ] Sanierungsoptionen prüfen
• [ ] Dokumentation beginnen

Bei drohender Zahlungsunfähigkeit

• [ ] 60-Tage-Frist im Kalender
• [ ] Fortbestehensprognose erstellen lassen
• [ ] Sanierungskonzept entwickeln
• [ ] Gläubigergespräche führen

Bei eingetretener Insolvenzreife

• [ ] Sofort Insolvenzantrag vorbereiten
• [ ] Keine neuen Verbindlichkeiten eingehen
• [ ] Keine Zahlungen ohne Anwalt
• [ ] Vermögen sichern (nicht verschieben!)

Häufige Fragen (FAQ)

Ab wann beginnt die 60-Tage-Frist?

Die Frist beginnt mit Kenntnis oder Kennenmüssen der Insolvenzreife. Der Geschäftsführer muss sich aktiv informieren!

Hafte ich auch als faktischer Geschäftsführer?

Ja! Wer die Geschäfte tatsächlich führt, haftet wie ein bestellter Geschäftsführer – auch ohne Eintragung.

Kann ich mich durch Unternehmensverkauf retten?

Nur wenn der Verkauf vor Insolvenzreife erfolgt und zu marktüblichen Konditionen. Ansonsten droht Anfechtung.

Was passiert bei Verurteilung wegen Insolvenzverschleppung?

• Zivilrechtlich: Persönliche Haftung für Quotenschaden
• Strafrechtlich: Geldstrafe oder Freiheitsstrafe
• Berufsverbot möglich (z.B. als Geschäftsführer)

Fazit

Die Geschäftsführer-Haftung in der Insolvenz ist ein ernstes Risiko. Der beste Schutz ist:

Frühzeitig handeln – Nicht warten bis es zu spät ist

Dokumentieren – Alles schriftlich festhalten

Berater einschalten – Anwalt und Steuerberater ab Tag 1

Frist einhalten – 60 Tage sind schnell vorbei

Merken Sie sich:

"Lieber einen Tag zu früh zum Anwalt als eine Stunde zu spät."

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Dieser Artikel ersetzt keine rechtliche Beratung. Bei konkreten Haftungsfragen wenden Sie sich an einen auf Gesellschafts- und Insolvenzrecht spezialisierten Rechtsanwalt.